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进入20世纪90年代中期，管理会计的应用和发展更多的是强调对战略性价值的创造，强调对股东价值的贡献。预算管理作为管理会计中的一种方法，其功能从最初的计划、协调生产发展，到现在的兼具控制、激励、评价等功能的一种综合贯彻企业战略方针的经营机制，从而处于企业管理控制系统的核心位置。著名管理学教授戴维·奥特利认为，全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。本章以XJRQ集团的预算管理控制为案例，向读者展现构建以预算管理为导向的管理控制体系的方法。

以战略为导向、以公司整体经营目标为基础的预算，已经成为企业不可或缺的管理手段，在公司的经营管理中起着目标激励、过程控制及有效奖惩的重要作用。在竞争无处不在的大环境下，企业应怎样通过全面预算更好地实现发展？答案是我们必须实施战略性的预算管理控制策略。预算管理控制的关键不是简单地降低成本、削减费用，而是通过强制的预算管理，在开源的同时，控制费用总额，通过精细化管理降低隐性成本，优化流程，合理配置资源，从而有效地全面降低企业运营成本，顺利持续发展。