第二节 新研究视角下的问题探究

（一）预期研究目标

本书基于审计治理角度研究公司战略定位对财务决策的影响，预期达到以下两个研究目标。

第一，在理论分析公司战略定位对公司财务决策作用机理的基础上，将公司战略定位进行战略指标测度和战略类型划分，系统地分析并实证检验公司战略定位的差异对公司避税行为决策、会计信息披露决策的影响路径和影响结果。进一步，基于审计治理视角，从客户公司、会计师事务所和审计师个体3个维度出发，分析外部审计治理作用的发挥以及公司针对外部审计而实施的选聘策略，以期有助于会计信息使用者更加准确地解读公司财务行为和保护自身权益。

第二，在总结理论分析及实证检验结果的基础上，结合目前我国特定的经济环境与制度背景，为注册会计师执业活动相关的监管政策及制度的设计与完善提供相关的参考意见与建议，进而有助于监管部门逐步完善我国注册会计师执业活动监管制度，保证注册会计师的职业服务在正确的轨道上高效运行，最终保障注册会计师审计的执业质量及其职业使命的完成。

（二）本书研究框架

本书主要围绕公司战略定位、公司财务决策和外部审计治理3个基本层面展开，具体内容如图1.1所示。

图1.1 本书研究结构

首先，对国内外相关研究成果的梳理与对研究现状的分析。关于公司战略定位对公司财务决策的影响，国内外学者进行了较为丰富的研究，并取得了相应的学术成果，为本书的研究提供了很好的指示与引领作用，同时也提供了文献支持和研究思路支持。但是，综观现有研究成果，尚未有学者基于审计治理角度对公司战略定位与公司财务决策行为的关系进行剖析和解读，为本书的研究留下空间。

其次，公司战略定位对公司财务决策具体行为的影响。关于公司战略定位对公司财务决策行为的影响，本书选取了避税行为决策和会计信息披露决策两个主要方面进行研究，理论分析公司战略定位差异所产生的一系列经济行为对公司财务决策可能造成的影响。然后，对样本公司的战略定位采用指标的方式进行量化，构建合理的检验模型，利用大样本档案数据进行实证分析，得出公司战略定位与财务决策之间关系的结论。

再次，外部审计治理对公司战略定位与财务决策行为的影响。选取会计师事务所、审计师个体和客户公司3个层面作为外部审计治理的基本切入点，理论分析外部审计这3个代表层面对公司战略定位与公司财务决策可能产生的影响。然后，对这些层面逐一进行科学的量化并构建合理的检验模型，利用大样本档案数据进行实证分析，得出个体执业特征与审计质量之间关系的研究结论。

最后，汇总本书研究结论，结合我国新兴资本市场的特点和注册会计师审计行业的监管法规，对我国注册会计师审计行业发展和行业监管政策及制度的设计与完善，提出符合我国经济、制度环境及审计实践的意见与建议。